6. Основные средства со сроком полезного использования от 10 до 15 лет включительно;

6. Основные средства со сроком полезного использования от 10 до 15 лет включительно;

Правильно установленный срок полезного использования позволяет точно рассчитать амортизацию и перенести вложенные в покупку основных средств и нематериальных активов средства в расходы, правильно сформировать налоговые базы по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций в отношении основных средств.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов — вы­ра­жен­ный в ме­ся­цах (годах) пе­ри­од вре­ме­ни, в те­че­ние ко­то­ро­го ор­га­ни­за­ция пла­ни­ру­ет ис­поль­зо­вать нема­те­ри­аль­ный актив для по­лу­че­ния эко­но­ми­че­ских выгод.

Виды износов в амортизации

Основные средства относятся к техническому капиталу предприятия, который используется длительное время, претерпевая постепенные изменения в виде физического и морального износов, а также исчерпывая свою финансовую полезность.

Физический износ

Физический износ – это изменение основных свойств объекта, приводящее к снижению качества выпускаемой продукции, повышению частоты отказов, уменьшению производительности и к другим отрицательным с экономической точки зрения явлениям. Например, вследствие потери прочности отдельных узлов весового оборудования, применяемого в торговых организациях, качество взвешивания значительно снижается и через определенное время становится недопустимым.

Моральный износ

Моральный износ (старение) связан с невозможностью на старом (по году выпуска) техническом устройстве обеспечить выполнение новых необходимых функций. Технический смысл физического и морального износов (старения) основных средств в бухгалтерском учете тесно связан с амортизационными отчислениями.

Начисление амортизации на объект основных средств производится до момента достижения степени амортизации, равной балансовой стоимости, либо до прекращения права собственности на него (например, при арендных отношениях). Начисление амортизации может быть приостановлено решением руководства предприятия на время реконструкции, модернизации основного средства или нахождения его на консервации.

По объекту основных средств амортизация начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости, либо до списания с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных отчислений прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости основного средства или с момента списания его с бухгалтерского учета. В течение срока полезного использования, начисление амортизации в не приостанавливают, за исключением случаев перевода объекта основных средств на консервацию по решению руководителя организации.

Имущество, принадлежащее организации может быть долговечным или быстро изнашиваться, исходя из этого в бухгалтерском учете сформировалось понятие срока полезного использования, которое характеризует период времени, в течение которого актив будет приносить экономические выгоды предприятию.

В рамках этих сроков фирма и может установить сроки полезного использования тех или иных объектов основных средств.

Пример

Компания приобрела компьютер. Согласно Классификации основных средств он входит во 2-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 2 до 3 лет включительно). Исходя из этого фирма установила, что срок его полезного использования составляет 2 года.

Точно в таком же порядке определяют срок полезного использования ОС, которое уже было в эксплуатации. Его устанавливают по общим правилам. При этом в расчет может приниматься время его работы у предыдущего собственника.

Пример

Компания приобрела подержанный легковой автомобиль. Он входит в 3-ю амортизационную группу (срок полезного использования от 3 до 5 лет включительно). При этом у предыдущего собственника он проработал один год. Компания установила срок полезного использования транспорта в размере 4 лет и сократила его на время фактической эксплуатации машины (1 год). В результате срок полезного использования машины составил 3 года (4 — 1).

Отметим, что многие виды основных средств отсутствуют в Классификации. В данном случае организации могут воспользоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ)*(175). Определив, к какой группе основных средств относят то или иное имущество по ОКОФ, можно установить эту группу и по Классификатору.

Пример

Компания приобрела бытовой кондиционер. Такой вид имущества в Классификации основных средств отсутствует. По ОКОФ подобному виду имущества присвоен код 16 2930274 "Кондиционеры бытовые, электровоздухоохладители". Оно относится к группе "Приборы бытовые" (код 16 2930000). Эта группа есть в Классификаторе. Срок полезного использования имущества, которое в нее входит, составляет от 3 до 5 лет включительно.

Возможно, того или иного объекта не будет ни в Классификации, ни в ОКОФ. В такой ситуации его "полезный" срок определяют исходя из общих норм, установленных в пункте 20 ПБУ 6/01. Дело в том, что организация вправе для целей бухгалтерского учета самостоятельно определять срок полезного использования ОС, не опираясь ни на какие нормы (например, основываясь на технической документации или рекомендациях изготовителей ценностей).

Если расчеты ведутся с помощью векселя

Если хозяйство передает продавцу собственный вексель, расходы на товары (работы, услуги) учитываются после погашения векселя. Если же продавцу выдается вексель третьего лица, расходы учитываются на дату передачи векселя.

Расходы принимаются в пределах цены сделки, но не более суммы, указанной в векселе.

Пример 5. Хозяйство «Восток» в апреле 2014 года рассчиталось с ОАО «Колос» за приобретенный трактор на сумму 1 500 000 руб. собственным векселем номинальной стоимостью 1 550 000 руб.

При этом вексель будет погашен в августе 2014 года.

В данном случае стоимость полученного трактора можно списывать на расходы с августа 2014 года.

При этом сумма дисконта по векселю в размере 50 000 руб. учитывается в составе расходов хозяйства на основании норм подпункта 9 пункта 2 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ.

Пример 6. Предположим, что хозяйство «Восток» рассчиталось за трактор векселем третьего лица стоимостью 1 500 000 руб. в апреле 2014 года.

В этом случае стоимость трактора списывается на расходы при расчете единого сельскохозяйственного налога уже с апреля 2014 года.

Важно запомнить

При ЕСХН расходы принимаются в целях налогообложения, если они поименованы в закрытом перечне и оплачены.

Другие статьи:

Похожие статьи:

Популярное на сайте:

Leave a Reply