Хорошая вещь секционные ворота. Экономят место в гараже или на складе, могут быть тепло- и шумоизолирующими, с ручным и электроприводом для открывания/закрывания…Кроме всех положительных качеств, имеют они одну интересную особенность – немногие бухгалтера знают как точно определяется на ворота секционные: амортизационная группа, что послужило темой для многих споров.
Где же эта группа
Разбираем по пунктам:
- Секционные ворота являются подъемными, на которые в ОКОФ присвоен код 122811692 — Ворота подъемные.
- Так как функции свои ворота в процессе производства непосредственно не используют, то предназначены они больше для улучшения качества труда, и относятся к подразделу ОКОФ – «Сооружения».
- Далее смотрим “Классификацию основных средств”, что определяет амортизационные группы для имущества предприятий по сроку использования. Ворота подъемные в данном документе не указаны. Значит, согласно п. 5 ст. 258 НК РФ, имеем право самостоятельно определять период полезного использования, соответственно рекомендации производителей или же техническим условиям.
Важно! Также смотрим п.1 ст. 258 НК РФ, который регламентирует полезный период использования как промежуток времени, за который данное ОС использовалось при деятельности предприятия.
Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
Бороться и искать, найти и перепрятать!
Хочешь быть счастливым человеком — не ройся в своей памяти.
Бороться и искать, найти и перепрятать!
Хочешь быть счастливым человеком — не ройся в своей памяти.
Бороться и искать, найти и перепрятать!
Хочешь быть счастливым человеком — не ройся в своей памяти.
Для того чтобы ответить в этой теме, Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться.
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Предприятие производит ремонт здания склада. В здании были заменены ворота секционные. Были демонтированы старые ворота собственными силами и приобретены новые у поставщика с установкой, доставкой. Стоимость ворот без НДС 157 117,69 руб., доставка 8333,33 руб. без НДС, установка 10 000 руб. без НДС. Предоставлен документ УПД. Есть договор на поставку с установкой.
Как отразить операции по замене ворот склада в рамках ремонта в налоговом и бухгалтерском учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ворота склада не должны учитываться как отдельное основное средство. Затраты по замене ворот не увеличивают стоимость склада и списываются в текущем отчетном периоде на расходы как в бухгалтерском, так и налоговом учете.
Обоснование вывода:
Ворота склада не соответствуют критериям отнесения их к самостоятельному объекту основных средств на основании п. 5 и п. 6 ПБУ 06/1, согласно которым для учета в качестве инвентарного объекта необходимо, чтобы ОС могли быть отдельно использованы при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд. При этом стоимость работ не является критерием для первичной квалификации работ в качестве ремонта или в качестве создания объекта ОС. Ворота не могут выполнять какую-либо хозяйственную функцию отдельно от самого склада и поэтому не должны учитываться как отдельное ОС.
Ремонт является одним из способов восстановления имущества (п. 26 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 66 Методических указаний N 91н). Организация может осуществлять ремонт самостоятельно и/или с привлечением подрядных организаций. В расходы на ремонт ОС включаются стоимость запасных частей и материалов; расходы на оплату труда работников, осуществляющих ремонт; прочие расходы, связанные с проведением ремонта собственными силами, а также с учетом затрат на оплату работ, выполненных сторонними организациями.
Расходы на ремонт ОС должны иметь документальное подтверждение. Помимо перечисленных в вопросе документов, могут быть использованы:
— дефектная ведомость для обоснования необходимости проведения ремонтных работ;
— смета на проведение ремонта;
— первичные документы по передаче материалов на ремонт, начислению оплаты труда;
— акт выполненных работ и др.
Бухгалтерский учет
Поскольку замена ворот не меняет технических характеристик склада и не увеличивает срока его полезного использования, а целью ремонта является поддержание склада в рабочем состоянии, данные расходы не являются модернизацией и не изменяют амортизируемую стоимость здания склада (п. 27 ПБУ 6/01).
Затраты на ремонт ОС отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности на основании п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в том отчетном периоде, в котором они были произведены (п. 27 ПБУ 6/01).
В учете делаются проводки по дебету счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов учета произведенных затрат в зависимости от вида расходов:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 (70, 76) — учтены расходы на ремонт основного средства
Налог на прибыль
Согласно ст. 260 НК РФ и п. 5 ст. 272 НК РФ расходы на ремонт рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат, независимо от вида ремонта (текущий или капитальный) или способа его осуществления (хозяйственный или подрядный) (письмо Минфина России от 03.11.2006 N 03-03-04/1/718).
Возможные риски
Расходы на ремонт ОС могут составлять крупные суммы, единовременное списание которых существенно для того периода, в котором данные расходы произведены. Поскольку с 2011 года в бухгалтерском учете организации не создают резерв на ремонт ОС (приказом Минфина России от 24.12.2010 N 186н отменены п. 72 Положения N 34н, п. 69 Методических указаний N 91н, которые требовали создавать резерв на ремонт основных средств), в целях равномерного включения расходов на дорогостоящий ремонт объектов основных средств в затраты отчетного периода организация может эти расходы квалифицировать в качестве расходов будущих периодов.
В налоговом учете в целях обеспечения равномерного включения расходов на проведение ремонта ОС организации вправе создавать резервы под предстоящие ремонты п. 3 ст. 260 НК РФ.
В данном вопросе сумма замены ворот представляется несущественной (по сравнению с лимитом 100 000 руб., установленным п. 1 ст. 257 НК РФ для списания стоимости ОС), поэтому единовременное отнесение расходов на затраты текущего периода в бухгалтерском и налоговом учете представляется допустимым.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Письмо Минфина России от 01.09.2014 N 02-02-07/43705 Об учете расходов на проведение капитального ремонта основного средства, не выделенного как отдельный объект учета;
— Энциклопедия решений. Порядок ведения налогового учета расходов на ремонт основных средств;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет содержания, использования и ремонта основных средств;
— Вопрос: Отражение расходов на установку гаражных ворот (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2020 г.).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Андреева Людмила
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Титова Елена
19 февраля 2021 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Вопрос: Включается ли в налогооблагаемую базу при расчете налога на недвижимость по производственному зданию стоимость распашных ворот с электромеханическим приводом, установленных в проеме этого здания, которые числятся как отдельный инвентарный объект основных средств? Срок полезного использования ворот отличается от срока использования здания.
Ответ: Стоимость распашных ворот с электромеханическим приводом, установленных в проеме производственного здания, числящихся в учете как отдельный инвентарный объект основных средств, не включается в налогооблагаемую базу при расчете налога на недвижимость по производственному зданию.
Обоснование: Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект <*>.
Справочно
Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплексом конструктивно сочлененных предметов (далее — комплекс) является один или несколько предметов, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять определенные функции только в составе комплекса.
Если основное средство состоит из частей, имеющих различные сроки полезного использования, то каждая такая часть принимается к бухгалтерскому учету как отдельный инвентарный объект <*>.
Согласно приложению к постановлению N 161 турникеты, тамбур-шлюзы, шлагбаумы, ворота секционные, роллетные, откатные, распашные, оснащенные электромеханическими приводами, относятся к основным средствам с шифром 47074, нормативный срок службы — 8 лет, и входят в укрупненную группу «Машины и оборудование» (шифр 4).
| Подгруппа «Приборы и устройства измерительные и регулирующие, оборудование лабораторное» | Шифр | Нормативный срок службы, лет |
| Турникеты, тамбур-шлюзы, шлагбаумы, ворота секционные, роллетные, откатные, распашные, оснащенные электромеханическими приводами | 47074 | 8 |
Объектами налогообложения налогом на недвижимость у плательщиков-организаций, за исключением объектов, перечисленных в п. 2 ст. 227 НК, признаются капстроения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций, состоящие у организаций на учете (на бухгалтерском учете или в Книге при УСН) <*>.
Для целей исчисления налога на недвижимость капстроение (здание, сооружение) — это объект, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как здание, сооружение или передаточное устройство <*>.
Справочно
К группе «Сооружения» (шифр 2) относятся, в т.ч.:
| Подгруппа «Заборы (ограждения), ворота (калитки)»: | Шифр | Нормативный срок службы, лет |
| каменные и металлические | 20351 | 47 <1> |
| железобетонные | 20352 | 30 <1> |
| деревянные на кирпичных и железобетонных столбах | 20353 | 25 |
| металлические, в т.ч. из сетки-рабицы, тросовые дорожные, деревянные на деревянных столбах | 20354 | 8 |
| ограждения барьерные дорожные металлические, железобетонные; прочие, в т.ч. металлические декоративные из тонкостенных труб | 20355 | 16 |
| ——————————— | ||
<1> При использовании в горнодобывающей промышленности при добыче нефти и газа применяется поправочный коэффициент 0,5.
Распашные ворота с электромеханическим приводом как механизм, закрывающий проем здания, являются отдельным инвентарным объектом основных средств, который связан (сочленен) с другим основным средством «здание». При этом сами ворота объектом групп «Здания» (шифр 1), «Сооружения» (шифр 2) либо «Устройства передаточные» (шифр 3) не являются. Такие ворота принадлежат к группе основных средств «Машины и оборудование» (шифр 4), которые не являются объектом налогообложения налогом на недвижимость.
Таким образом, ворота как отдельный инвентарный объект основных средств, числящийся в бухгалтерском учете организации, классифицируемый в соответствии с законодательством для целей определения нормативных сроков службы основных средств как машины и оборудование, не являются объектом налогообложения налогом на недвижимость.
Обратите внимание!
Ворота, установленные в проеме здания, относящиеся к группе «Сооружения» (шифр 2) приложения к постановлению N 161, будут являться объектом налогообложения налогом на недвижимость.
Leave a Reply