Финансовый анализ – это не всегда громоздкие формулы и сложные методики. О многом про бизнес расскажет обычное относительное отклонение. В статье напоминаем формулу расчета и присущие показателю ограничения. Показываем, как с его помощью оценить эффективность использования ресурсов. Сможете скачать Excel-файл, который определит характер их применения в компании.
Иначе оно называется темпом прироста. Для его вычисления нужны два показателя: за текущий и предыдущий периоды. Формула такая:
относительное отклонение в долях
значение анализируемого показателя
в предыдущем (базовом) периоде
в текущем периоде
Скачайте Excel-файл, чтобы с помощью относительного отклонения определить эффективность использования ресурсов компании:
Вот несколько моментов – очевидных и не очень – про расчет относительного отклонения.
Первый. Если требуется величина в процентах, тогда дополнительно умножайте результат на 100.
Второй. ∆отн. увязывается с темпом роста (Тр) рассматриваемого параметра следующим образом: ∆отн. = Тр – 1 = Х1 ÷ Х0 – 1.
Третий. Сравниваемые значения должны измеряться в одной величине. Например, некорректно сопоставлять рублевую выручку за 2020 г. с количеством продаж в штуках за 2019 г.
Четвертый. У относительного отклонения есть ограничение. Не считайте его для величин с разными знаками. Например, чистый убыток предприятия в 2019 г. составлял (-50) млн руб., а чистая прибыль за 2020 г. – 100 млн руб. Попробуем посчитать:
∆отн. = (100 – (-50)) ÷ (-50) = -3 или -300%.
Выходит, будто финансовый результат в 2020-м стал меньше на 300%. Очевидно, что это нелепица.
Пятый. ∆отн. бывает отрицательным. Так получается, когда показатель текущего периода стал меньше, чем в предыдущем.
Минус в отклонении не всегда плох. Все зависит от анализируемого параметра. Если его требуемая динамика – снижение, тогда все нормально. Например, так будет для продолжительности операционного, финансового и производственного циклов. Ведь чем они короче, тем лучше: больше доходность бизнеса и полнее его денежный оборот.
Шестой. Относительное отклонение информативнее абсолютного. Это особенно так, когда сравниваемые величины неизвестны и вы видите сразу готовый результат.
К примеру прирост выручки на 500 млн руб. за год ни о чем не говорит, когда не знаешь, от какой отправной точки она росла – от 100 млн или от 100 млрд. Сравните, насколько показательнее будет вывод о ее увеличении на 500% или на 0,5%.
Седьмой. В финансовом анализе есть целые методики, которые построены исключительно на расчете темпов прироста и роста. Далее расскажем об одной.
Формулы для определения коэффициента
Для определения коэффициента можно воспользоваться этой формулой:
(ОСпос – ОСвыб) / ОСк.
В формуле фигурируют такие значения:
- ОСпос – средства, которые поступили на предприятие за интересующий период.
- ОСвыб – средства, которые выбыли за тот же период.
- ОСк – стоимость средств, которые есть на предприятии на завершение периода.
Это главная, но не единственная формула для расчетов. Определить прирост можно и по этой формуле:
СК – ССВ – (НСк – НСн).
В формуле использованы значения:
- СК – размер капитальных вложений, выполненных в течение всего года.
- ССВ – средства, сопровождающие процедуру выбытия.
- НСк – незавершенное строительство на завершение года.
- НСн – незавершенное строительство на начало года.
Если нужны не узкие, но более масштабные и стратегические значения, используется такая формула:
ПФк * (ВВПп – ВВПб – ПРВВП).
В формуле использованы эти значения:
- ПФк – проектная емкость фондов товара на завершение планового периода.
- ВВПп – ВВП на планируемый период.
- ВВПб – выпуск валовых товаров в базисный период.
- ПРВВП – прирост ВВП в плановом периоде относительно базового периода (прирост обеспечивается за счет сокращения емкости фондов).
Формула эта актуальна для тех случаев, когда необходимо определить значение на перспективу.
Для установления прироста ОС потребуются в обязательном порядке такие сведения:
- Стоимость ОС на завершение интересующего периода.
- ОС, которые были введены в эксплуатацию.
- ОС, которые выбыли из компании на протяжении интересующего периода.
Прирост ОС можно определить по этой простой формуле:
ОСпр / ОСк.
В формуле использованы такие значения:
- ОСпр – объем прироста ОС за отчетное время.
- ОСк – стоимость ОС на завершение периода.
К СВЕДЕНИЮ! Прирост ОС представляет собой разницу между ОС, которые были введены в эксплуатацию, и выбывшими ОС.
Расчет среднегодовой стоимости основных средств с примером
Как мы уже писали выше, среднегодовая стоимость нужна для расчета годового имущественного налога.
Рассмотрим пример расчета СГС. ООО «Авто-джаз» занимается ремонтом автомобилей премиум-класса. На балансе «Авто-джаза» числится ремонтное оборудование. В течение года оборудование не приобреталось и не списывалось. Ежемесячная амортизация составила 37 000 рублей.
Остаточная стоимость в рублях:
на 01.01.2018 — 989 000;
на 01.02.2018 — 952 000;
на 01.03.2018 — 915 000;
на 01.04.2018 — 878 000.
на 01.05.2018 — 841 000;
на 01.06.2018 — 804 000;
на 01.07.2018 — 767 000;
на 01.08.2018 — 730 000;
на 01.09.2018 — 693 000;
на 01.10.2018 — 656 000;
на 01.11.2018 — 619 000;
на 01.12.2018 — 582 000;
на 01.01.2019 — 545 000.
СГС = (989 000 + 952 000 + 915 000 + 878 000 + 841 000 + 804 000 + 767 000 + 730 000 + 693 000 + 656 000 + 619 000 + 582 000 + 545 000) / 13 = 767 000 рублей.
Сдавайте электронную отчетность через интернет. Экстерн дарит вам 14 дней бесплатно!
Прочие показатели движения основных средств организации
Киным коэффициентам движения основных средств организации можно отнести следующие:
- коэффициент поступления основных средств;
- коэффициент выбытия ОС;
- коэффициент обновления объектов основных средств.
Коэффициент поступления основных средств КП рассчитывается по всем поступившим за отчетный период объектам основных средств, независимо от того, были ли они введены в этом отчетном периоде в эксплуатацию или нет. Для этого используется такая формула:
где ОСП– стоимость объектов основных средств, поступивших в организацию за отчетный период.
Впротивоположность коэффициенту поступления рассчитывается коэффициент выбытия основных средств. Он находится как частное от деления стоимости выбывших ОС за отчетный период к стоимости основных средств на начало отчетного периода:
где ОСВ– стоимость объектов ОС, выбывших из организации за отчетный период;
ОСН– стоимость основных средств организации на начало отчетного периода.
Еще одним коэффициентом, характеризующим движение основных средств организации, является коэффициент обновления КО. Он показывает за отчетный период долю введенных в эксплуатацию объектов основных средств в общей величине ОС на конец отчетного периода:
где ОСВВ– стоимость объектов ОС, введенных в эксплуатацию за отчетный период.
Наряду с проведением анализа движения основных средств в организациях обычно исследуются показатели наличия и состояния ОС кпримеру, рассчитывается коэффициент годности основных средств, использования основных средстввчастности, фондоотдача и прочие коэффициенты.
Задачи на оценку эффективности использования основных средств предприятия
Эффективность использования основных производственных фондов оценивается общими и частными показателями. Наиболее обобщающим показателем, отражающим уровень использования основных производственных фондов, считается фондоотдача.
Существует несколько методов расчета фондоотдачи. Самым распространенным является метод расчета по стоимости валовой продукции, т. е. сопоставление стоимости валовой продукции (ВП) и среднегодовой стоимости основных производственных фондов. Однако данный метод не учитывает влияние материальных затрат на величину фондоотдачи. Другие методы предусматривают использование: товарной продукции, собственной, чистой и условно-чистой продукции, прибыли. К частным показателям относятся коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования основных производственных фондов, коэффициент интегрального использования основных производственных фондов, коэффициент сменности и т. п.
Задача 1
Постановка задачи:
В цеху установлено оборудование стоимостью 20 000 тыс. руб. С 1 мая введено в эксплуатацию оборудования на сумму 30 тыс. руб.; с 1 ноября выбыло оборудование на сумму 25 тыс. руб. Предприятием выпущено продукции объемом 700 тыс. ед. по цене 50 руб./ед. Определить величину фондоотдачи оборудования.
Технология решения задачи:
Фондоотдача – это стоимость произведенной продукции, приходящейся на один рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Для расчета величины фондоотдачи оборудования в данном случае целесообразно использовать следующую формулу:
где Вф – фактический выпуск продукции в денежном выражении;
– среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
Фактический выпуск продукции определяем путем умножения всего объема выпущенной продукции на ее цену:
Вф = 700 000 х 50 = 35 000 тыс. руб.
Таким образом, в числителе у нас представлена валовая продукция Вф предприятия.
Промежуточные расчеты среднегодовой стоимости на конец года представим в виде таблицы:
Месяц, в котором произошло мероприятие по изменению структуры фондов(на 01 число)
Итоги
Коэффициент прироста ОС определяется как соотношение превышения стоимости введенных объектов над стоимостью выведенных активов в анализируемом периоде и остаточной стоимостью фондов на конец анализируемого периода. Чем выше значение коэффициента, тем активнее обновились основные фонды на предприятии.
Тем не менее, анализируя этот финансовый показатель, необходимо оценить, были ли изменения качественными. То есть следует просчитать, была ли достигнута цель по увеличению выпуска продукции за счет капвложений, израсходованных для обеспечения прироста ОС.
Leave a Reply