Как ведется аналитический учет денежных средств в кассе

Рубрика	Бухгалтерский учет и аудит
Вид	курсовая работа
Язык	русский
Дата добавления	04.03.2011
Размер файла	88,7 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

1. Введение
• 2. Учет кассовых операций и денежных документов
• 2.1 Учет денежных средств в кассе
• 2.2 Базовые унифицированные формы первичной учетной документации
• 2.3 Ревизия кассы
• 2.4 Санкции, предусмотренные за несоблюдение условий расчета денежной наличностью
• 2.5 Учет кассовых операций
• 3. Учет операций по расчетным счетам
• 3.1 Документальное оформление и учет операций по расчетным счета
• 3.2 Формы расчетов за товарно-материальные ценности
• 4. Учет операций по специальным счетам организации
• 5. Заключение
• 6. Список литературы

Бухучет при поступлении и снятии

Бухгалтерский учет наличных средств предполагает совершение проводки по счету 50 в корреспонденции с другим счетом по факту совершения приходной или расходной кассовой операции.

Под приходной операцией понимается поступление наличных денежных средств в кассу. Суммы поступления заносятся в дебет сч.50.

При этом в зависимости от источника поступления средств корреспондирующим счетом может выступать:

• 51 – при снятии наличных денег с расчетного счета;
• 60 – если наличность поступает от поставщиков;
• 62 – от покупателей;
• 66, 67 – при поступлении кредитных средств из банка;
• 71 – от подотчетных лиц;
• 73 – возвраты кредитов работниками, внесенные суммы ущерба сотрудниками;
• 75 – от учредителей:
• 76 – от прочих контрагентов.

Проводка по поступлению наличных средств отражается на основании первичного документа – приходного кассового ордера.

Суммы выбытия денежной наличности из кассы заносятся в кредит сч.50. При этом в зависимости от направления выдачи денег корреспондирующим счетом может выступать:

• 51 – сдача наличных в банк;
• 58 – финансовые вложения;
• 62 – оплата поставщику, продавцу;
• 60 – возвраты денег покупателям;
• 66, 67 – погашение кредитов наличными;
• 68, 69 – оплата налогов, взносов;
• 70 – оплата труда персонала;
• 71 – выдача денег в подотчет;
• 75 – возвраты денег учредителям;
• 76 – прочим контрагентам.

Основанием для отражения проводки по выдаче наличных из кассы является расходный кассовый ордер.

Бухгалтерские проводки по счету 50 Касса (таблица)

В таблице ниже представлены наиболее распространенные проводки, совершаемые в бухгалтерском учете с наличными денежными средствами.

Таблица с проводками по поступлению:

Операция	Дебет	Кредит
Снятие денежных средств с расч/сч в банке	50	51
Получение наличности с валютных счетов	50	52
Поступления в кассу со специальных счетов (по аккредитивам, векселям)	50	55
Денежные возвраты от продавцов/поставщиков	50	60
Поступление средств от покупателей	50	62
Поступление краткосрочного/долгосрочного банковского кредита	50	66 (67)
Возвраты неизрасходованных подотчетных денег	50	71
Поступления в кассу от персонала	50	73
Вклад учредителя наличными	50	75

Таблица с проводками при выбытии:

Операция	Дебет	Кредит
Передача выручки в банк	51	50
Сдача иностранной выручки в банк	52	50
Передача денежных средств на специальные счета	55	50
Внесение оплаты поставщикам	60	50
Возвраты средств покупателям	62	50
Возврат кредитов	66 (67)	50
Внесение налоговых сумм, взносов по страховому обеспечению	68 (69)	50
Выплата заработной платы	70	50
Выдача подотчетных средств	71	50
Выдача средств сотрудникам по прочим операциям, не связанным с оплатой труда	73	50
Выплата дивидендов участником общества	75	50

Примеры

Предприятие получает от поставщика товар на сумму 100 000 руб. Оплата за товар производится наличными денежными средствами из кассы. При этом бухгалтером составляется расходный кассовый ордер на сумму 100 000 руб., на основании которого отражается проводка: Дебет 60 Кредит 50 на сумму 100 000.

Учредитель вносит вклад в уставный капитал наличными средствами в размере 40 000 руб. Бухгалтер оформляет приходный кассовый ордер на указанную сумму, на основании которого выполняет проводку: Дт 50 Кт 75 на сумму 40 000.

Персоналу выдается зарплата по ведомости за февраль 2019 года в общем размере 300 000. К ведомости оформляется расходный кассовый ордер на сумму 300 000, на основании которого совершается проводка Дт 70 Кт 50.

Предприятие берет краткосрочный кредит (на срок менее 1 года) в размере 100 000. Кредитные деньги выдаются в банке в наличном виде и приходуются с помощью проводки Дт 50 Кт 66 на основании ПКО.

Операции по кредиту счета 50 «Касса»:

1. Выдача заработной платы:

• дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
• кредит счета 50 «Касса».

2. Недостачи денег, выявленные при инвентаризации:

• дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
• кредит счета 50 «Касса».

3. Выдача подотчетных сумм:

• дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
• кредит счета 50 «Касса».

4. Сдача денег в банк:

• дебет счета 51 «Расчетный счет»,
• кредит счета 50 «Касса».

5. Погашение кредиторской задолженности наличными деньгами:

• дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
  дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
• кредит счета 50 «Касса».

Если организации производят кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты субсчета для каждой наличной иностранной валюты.

В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в хозяйственные связи с разными, организациями и лицами. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты могут быть как внешними, так и внутренними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями. Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары, расчеты с покупателями и заказчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Из внутренних расчетов следует обратить особое внимание на расчеты с подотчетными лицами и на расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия.

Расчеты осуществляются в денежной форме. Денежные средства предприятия представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах.

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за сохранностью денежных средств и ценных бумаг в кассе организации; использованием денежных средств по их целевому назначению; своевременностью расчетов с поставщиками, покупателями (заказчиками), бюджетом, банками, органами социального страхования, рабочими и служащими и др.; своевременная проверка расчетов с дебиторами и кредиторами для предупреждения просроченной задолженности.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность — одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, то есть, к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции и к прямым потерям за счет их обесценивания.

Главной целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли. Из этих целей вытекают следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций:

проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций, сделок, оформляемых векселями, своевременное и полное отражение их в учете;

обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженности, средств в расчетах в иностранной валюте;

своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетах;

обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи;

изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств, как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Контроль за движением денежных средств, расчетами и банковским кредитом является одной из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами.

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход позволяет сохранять текущую (повседневную) платежеспособность и извлекать дополнительную прибыль за счет инвестиций временно свободных денег.

Все это придает особое значение анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов, поддержания повседневной платежеспособности организации.

Цели данной курсовой работы является:

раскрытие действующего порядка ведения кассовых операций на предприятиях;

изучение порядка документального оформления движения денежных средств и денежных документов в кассе предприятия;

отражение действующей методики синтетического и аналитического учета денежных средств и денежных документов в кассе предприятий;

раскрытие методологии учета операций по расчетным, валютным и специальным счетам предприятий.